个人取得全年一次性奖金如何计算缴纳个人所得税？

答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）第二条的规定，纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴。(一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。(二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金，按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：1．如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数2．如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的，适用公式为：应纳税额＝(雇员当月取得全年一次性奖金一雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数”第三条的规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。
   

个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应及时向扣缴义务人提供保单凭证，扣缴义务人应当依法为其税前扣除，不得拒绝。扣缴义务人是否需要保留保单凭证的复印件留存备查？

　答：根据《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）的规定，取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。根据《国家税务总局关于推广实施商业健康保险个人所得税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第17号）第三条的规定，个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应及时向扣缴义务人提供保单凭证，扣缴义务人应当依法为其税前扣除，不得拒绝。因此，个人自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应当向扣缴义务人提供保单凭证，扣缴义务人应保留保单凭证复印件留存备查。 

企业2017年度发生的业务提成费，当年未计提也未发放，若该企业在2018年5月31号之前发放该笔业务提成费，是否可以在2017年度企业所得税汇算清缴时扣除？

答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》（国家税务总局公告2012年第15号）的规定，六、对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。根据《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告2015年第34号）的规定，二、企业在年度汇算清缴结束前向员工实际支付的已预提汇缴年度工资薪金，准予在汇缴年度按规定扣除。因此，企业2017年度发生的业务提成费，当年未计提也未发放，若企业能够提供证据证明该业务提成费确实属于2017年度的工薪薪金，并且在2017年度企业所得税汇算清缴前发放，在进行专项申报和说明后，可以2017年度企业所得税汇算清缴时扣除。

单位用工会经费的款项以“辛苦费”名义向员工发放现金，员工收到此笔款项是否缴纳个人所得税？

答：根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）第二条的规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助。因此，单位用工会经费的款项向员工发放“辛苦费”名义的现金，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

企业7月份为员工付款购买商业健康保险并已取得注明税优识别码的保单，保险从所属期8月开始生效，单位购买的商业健康保险的金额什么时候计入工资薪金申报？

答：根据《财政部 税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）的规定，单位统一组织为员工购买或者单位和个人共同负担购买符合规定的商业健康保险产品，单位负担部分应当实名计入个人工资薪金明细清单，视同个人购买，并自购买产品次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。因此，企业7月份为员工付款购买的商业健康保险，应与次月即８月份的工资、薪金所得合并申报扣缴个人所得税。

员工个人自行购买的商业健康保险应于何时在个人所得税前扣除？

　答：根据《财政部 国家税务总局 保监会关于将商业健康保险个人所得税试点政策推广到全国范围实施的通知》（财税〔2017〕39号）的规定，取得工资薪金所得或连续性劳务报酬所得的个人，自行购买符合规定的商业健康保险产品的，应当及时向代扣代缴单位提供保单凭证。扣缴单位自个人提交保单凭证的次月起，在不超过200元/月的标准内按月扣除。一年内保费金额超过2400元的部分，不得税前扣除。以后年度续保时，按上述规定执行。个人自行退保时，应及时告知扣缴义务人。本通知自2017年7月1日起执行。因此，取得工资、薪金所得的个人自行购买符合规定的商业健康保险产品且及时向扣缴单位提供保单的，扣缴单位自个人提交保单凭证的次月，在不超过200元/月的标准内在个人所得税税前按月扣除。

单位员工若能推荐其他人员在本单位任职均可获得一笔奖励，本单位员工取得这笔奖励按何税目缴纳个人所得税？

答：根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此， 本单位员工推荐其他人员在本单位任职获得的奖励应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

员工的全年一次性奖金分二次发放，第一次取得时已按特殊算法计征了个人所得税，第二次取得时还可以按特殊算法缴纳个人所得税吗？

答：根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第三条的规定，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。因此，员工第二次取得年终奖时不能再使用全年一次性奖金计税办法，应并入到当月的工资薪金计征个人所得税。

单位因员工到危险地区工作支付了一定的补贴，该员工取得的该项补贴是否需要缴纳个人所得税？

答：根据《个人所得税法》及其《实施条例》的规定，按照国家统一规定发给的补贴、津贴，福利费，抚恤金，救济金，免纳个人所得税。按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。因此，若单位员工因公出国支援非洲而取得的补贴属于上述文件规定的免税范围，则可以免征个人所得税；否则，应当合并发放当月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

某单位2016年成立，2016年至2017年在职职工28人，2017年度是否可以享受残疾人就业保障金减免？

答：根据《财政部关于取消、调整部分政府性基金有关政策的通知》（财税〔2017〕18号）第二条的规定，扩大残疾人就业保障金免征范围。将残疾人就业保障金免征范围，由自工商注册登记之日起3年内，在职职工总数20人（含）以下小微企业，调整为在职职工总数30人（含）以下的企业。调整免征范围后，工商注册登记未满3年、在职职工总数30人（含）以下的企业，可在剩余时期内按规定免征残疾人就业保障金。因此，若南京企业符合上述文件规定，则其在申报2017年度残疾人就业保障金时可以享受免征优惠。

非传媒企业员工为企业的微信公众号写文章取得的所得是按照“稿酬所得”还是“工资、薪金所得”缴纳个人所得税？
　答：根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条规定，稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。根据《国家税务总局关于个人所得税若干业务问题的批复》（国税函〔2002〕146号）第三条的规定，（一）任职、受雇于报刊、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报刊、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。因此，非传媒企业员工为本企业微信公众号撰写文章取得的所得，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税；为其他企业微信公众号撰写文章取得的所得，暂按“稿酬所得”项目缴纳个人所得税。

单位对离退休人员发放离退休工资以外的奖金、补贴应如何征收个人所得税？

　答：根据《国家税务总局关于离退休人员取得单位发放离退休工资以外奖金补贴征收个人所得税的批复》(国税函〔2008〕723号)文件规定，离退休人员除按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物,不属于《中华人民共和国个人所得税法》第四条规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费。根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定，离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应在减除费用扣除标准后，按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。

单位自行发放给退休的因工伤致残的员工一笔伤残补贴,其个人所得税可否享受个人所得税减征优惠？

答：根据《江苏省地方税务局关于残疾人等个人所得税减征管理有关规定的公告》（苏地税规〔2015〕7号）的规定，二、本公告规定的个人所得税减征对象仅限于《中华人民共和国个人所得税法》第五条规定列举的个人。具体包括：（一）残疾、孤老人员和烈属。享受税收优惠的残疾人是指持有第二代《中华人民共和国残疾人证》并注明属于视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾和多重残疾的人员，以及持有《中华人民共和国残疾军人证（1至8级）》的人员。四、减征幅度（一） 孤老和烈属的所得，其个人所得税减征幅度按下列比例计算。级数1，全年应纳所得税额不超过5000（含）元的，减征比例100%；级数2，全年应纳所得税额超过5000元至20000（含）元的部分，减征比例50%；级数3，全年应纳所得税额超过20000元的部分，减征比例0。（二）残疾人的所得，其个人所得税减征幅度根据残疾程度分别确定。残疾程度为中度以上，即残疾等级为一、二、三级（视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重）的残疾人，一级至六级（含六级）的转业、复员、退伍的革命伤残军人，其个人所得税减征幅度与孤老、烈属相同；残疾程度为轻度，即残疾等级为四级（视力、听力、言语、肢体、智力、精神、多重）的残疾人，七级至八级的转业、复员、退伍革命伤残军人，其个人所得税减征幅度按孤老、烈属的50%计算。因此，退休的因工伤致残的员工收到单位发放的伤残补贴，应按规定代扣代缴个人所得税，年度终了后，该员工凭《中华人民共和国残疾人证》可以按照上述文件规定的标准享受个人所得税减征优惠。

企业每月给员工发放物价补贴是否需要缴纳个人所得税？

答：根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条第一款的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。另根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）规定，生活补助费是指由某些特定事件或原因而给纳税人本人或其家庭的正常生活造成一定困难，其任职单位按国家规定从提留的福利费或者工会经费中向其支付的临时性生活困难补助。下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：1、从超出国家规定的比例或基数计提的福利费、工会经费中支付给个人的各种补贴、补助；2、从福利费和工会经费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助；3、单位为个人购买汽车、住房、电子计算机等不属于临时性生活困难补助性质的支出。因此，对于企业从福利费中支付给本单位职工的人人有份的补贴、补助，不属于上述文件规定的福利费范围，应合并到当月工资薪金所得计征个人所得税。

个人退休后领取的住房公积金，是否要缴纳个人所得税？

 答：根据《财政部 国家税务总局关于基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税［2006］10号）文件第三条的规定，个人实际领（支）取原提存的基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金时，免征个人所得税。

企业以实物奖励员工，员工是否需要缴纳个人所得税？

　答：根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条的规定，税法第二条所说的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。第十条规定，个人所得的形式，包括现金、实物、有价证券和其他形式的经济利益。所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为其他形式的经济利益的，参照市场价格核定应纳税所得额。根据上述规定，企业以实物奖励员工，应按以上原则确定应纳税所得额，并入当期工资、薪金收入，计征个人所得税。

企业发给特殊工种员工的毒害伤害补贴，是否可以不缴纳个人所得税？

答：根据《个人所得税法》及其《实施条例》的规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税：三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴。按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。因此，企业发放给特殊工种员工的毒害伤害补贴不属于上述免征个人所得税的补贴、津贴范围，需要合并发放当月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。

企业内部未设食堂，员工中午需要外出就餐，企业给予的就餐补助是否需要缴纳个人所得税？

答：根据《个人所得税法实施条例》（国务院令第600号）第八条的规定，工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。根据《财政部 国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》（财税字〔1995〕82号）的规定，国税发〔1994〕89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。因此，企业内部未设置食堂，给予员工的就餐补助不属于上述误餐补助的范畴，应当按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴是否需要缴纳个人所得税？

答：根据《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》（国务院令第600号）第八条第一款,工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。因此，个人因没有休带薪年假而从任职受雇单位取得补贴应当合并到工资薪金缴纳个人所得税。

外籍员工的配偶来国内探亲，企业为其配偶报销的机票费用是否可以免征个人所得税？

　答：根据《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》（〔1994〕财税字第20号）第二条的规定，下列所得，暂免征收个人所得税：（一）外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。（二）外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。（三）外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。（八）外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。因此，企业为外籍员工配偶报销的机票费用不在上述文件规定的免税范围，应当合并报销当月的工资、薪金所得扣缴个人所得税。

个人两处取得工资薪金应如何申报个人所得税？

答：根据《国家税务总局关于印发〈个人所得税自行纳税申报办法（试行）〉的通知》（国税发〔2006〕162号）第十一条第一项的规定，对从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的，纳税人可以自行选择并固定向其中一处任职受雇单位所在地主管税务机关办理相关纳税申报事宜。因此，个人取得两处工资薪金所得，由两处支付方分别履行代扣代缴义务，个人可以自行选择并固定向其中一处任职受雇单位所在地主管税务机关办理相关纳税申报手续。

企业聘用退休人员所发生的相关费用如何在企业所得税税前扣除？

　答：根据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)第一条的规定，企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。因此，企业聘用退休人员所发生的相关费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。

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